关怀法案:个人税收条款
briefing by 大卫·卡普兰, CPA; Ron Kuyath, CPA; and Jill 克拉克, CPA
冠状病毒援助、救济和经济安全法案
在周五, 3月27日, 2020, President Trump signed the “冠状病毒援助、救济和经济安全法案” (CARES Act) into law. 这项法律标志着历史上最大的单一经济刺激计划，旨在为受COVID-19影响的许多企业和个人提供救济.
法律有许多不同的组成部分, 包括对税法的几项重大修改. 以下是影响个人纳税人的税法条款摘要.
我们将继续关注其他指南的发布情况，并在可用时在本页提供最新信息, 所以请经常回来看看. 此外，如果您有任何问题，请随时联系您的BRC税务顾问.
回收回扣和其他个别规定
2020年个人恢复退税
2020年3月30日，美国国税局发布了与回收回扣支付相关的额外指导. 以下是他们新闻稿中的要点:
- 他们表示将在未来三周内开始发放款项, 对大多数人来说, 无需其他操作.
- 最初宣布，那些通常不提交纳税申报表的人，因为他们处于申报门槛之下，必须提交“简单纳税申报表”，以获得回收回扣. 4月1日, 2020, 美国国税局修改了这一信息，说明通常不需要提交纳税申报表的社会保障接受者, 不 需要进一步归档. 这些个人将自动收到他们的付款，与他们通常收到福利金的方式相同, 通过直接存款或纸质支票. 目前尚不清楚其他未申报者是否, 谁在其他方面有资格领取补助金, 是否需要提交“简单纳税申报表”，以便向国税局提供确定其付款所需的信息.
- 对于那些尚未在纳税申报表中提供银行账户信息的人, 正在开发一个基于网络的门户网站，以便个人能够向国税局提供这些信息. 这将允许个人更快地收到付款，而不是收到纸质支票.
以下是美国国税局网页的链接，您可以在其中查看有关此主题和/或有关“冠状病毒税收减免”的其他主题的最新指南: http://www.irs.gov/coronavirus
以下是《十大网赌平台推荐》条款的原始摘要:
- 个人, 达到某些入息阈值, 会收到1美元的支票(或直接存款)吗,200 ($2,(如已婚人士共同申请，则为400元)另加每名合资格子女(未满17岁)500元.
- 如果纳税人的调整后总收入(AGI)超过一定的门槛:150元，适用的退税金额将会减少,000 (married filing jointly); $112,500 (head of household); $75,000(所有其他纳税人). 纳税人将收到的金额将减少其AGI超过其适用阈值的5%. 下面是几个例子来说明它是如何工作的:
- 示例# 1: Single taxpayer, no kids, AGI of $100,000; $1,200 potential rebate
- 确定AGI超过适用阈值的部分:25美元,000 ($100,000 AGI减去75美元,000的起征点(单一纳税人)
- 超额金额的5%计算:$1,250($25,000超额金额x 5%)
- 确定符合资格的退款金额:$0($1,200潜在退款金额- $1,250减免金额)
- 例# 2:已婚夫妇，两个孩子，年收入20万美元，可能有3400美元的退税
- 确定AGI超过适用阈值的部分:50美元,000 ($200,000 AGI减去150美元,已婚人士申报共同纳税人的起征点)
- 超额金额的5%计算:$2,500($50,000超额金额x 5%)
- 确定符合资格的退款金额:$900($3,400潜在退款金额- $2,500减免金额)
- 调整后的总收入将根据纳税人的2019年纳税申报表确定. 对于尚未提交2019年纳税申报表的纳税人, 调整后的总收入将根据2018年的申报进行确定. 没有提交2018年或2019年所得税申报表的纳税人, 信息将从2019年表格SSA-1099(社会保障福利表)或表格RRB-1099(社会保障同等福利表)中提取.
- 纳税人将被要求在2020年报税时重新计算抵税额. If, 基于他们2020年调整后的总收入, 他们有资格获得超过已收到的提前退税金额的信用额度, 他们将获得2020年所得税的额外抵免. 然而, 如果纳税人收到的提前抵税额超过了2020年纳税申报单上计算的金额, 纳税人不需要偿还任何预付款.
- 纳税人, 以及他们的配偶和家属, 必须在报税表上提供有效的身份证号，才有资格申领退税. 武装部队成员有一些例外.
- The following are not eligible to receive recovery rebate payments: (1) nonresident aliens; (2) estates and trusts; (3) individuals that are able to be claimed as a dependent on someone else’s tax return.
- 收到的款项将被视为已缴税款的退款, therefore; will not be considered additional taxable income to the recipients.
- 示例# 1: Single taxpayer, no kids, AGI of $100,000; $1,200 potential rebate
退休基金使用特别规则
- 10%的提前提款罚款不适用于“与冠状病毒有关的分发”。.
- 本规定适用的分配不得超过每人10万美元.
- 提现金额可, 在纳税人的选举中, 在2020年按税率申报应纳税所得额, 2021和2022纳税年度.
- 服用“冠状病毒相关药物”的个人可以在服用药物之日起的3年期间的任何时间偿还分配给合格退休计划的金额.
- “与冠状病毒相关的分发”是指1月1日或之后的分发, 2020年12月31日之前, 2020年奖励给以下个人之一:
- 经疾病预防控制中心批准的检测被诊断患有COVID-19的个人，
- 配偶或受抚养人被诊断患有COVID-19的个人，或
- 因被隔离而遭受不利经济后果的个人, 被迫休假, 下岗, 减少工作时间, 因需要照顾儿童或因个人经营的企业关闭或工时减少而无法工作.
- 该法案还规定，个人可以从合格雇主计划中借款的金额从50美元增加,000 to $100,雇员可在计划内借款至其全部不可没收结余的现值(而非先前的50%上限)。. 本法自制定之日起180天内有效. 法律还规定，任何应在3月27日之前支付的款项, 2020年至12月31日, 2020年推迟了一年. 这包括在法律颁布之前已经存在的贷款.
暂时豁免若干退休计划及帐户的最低分配规则
- 对于那些有2020年最低分配要求的人, 到2020年，法律将免除这一要求.
- 这项豁免也适用于2019年年满70岁半且在12月31日之前尚未收到2019年分发的参与者, 2019年(延期至4月1日), 2020).
慈善捐款部分线以上扣除免税额
- 从2020年开始的纳税年度, 接受标准扣除额的纳税人, 合资格以现金作出的慈善捐款，是否可从应课税入息中扣除(除标准扣除额外)最高300元.
关于2020年慈善捐款限额的修改
- 在2020年进行合格慈善捐款的纳税人，将被允许扣除最高达其AGI的金额，减去当年在正常慈善捐款限额下可扣除的所有其他慈善捐款.
- 要符合资格，捐款必须是 现金 在2020日历年度向符合条件的公共慈善机构捐款.
- 符合条件的捐款是指那些在现行法律下通常会受到60% AGI限制的捐款，不包括对捐赠者建议基金和509(a)(3)支持组织的捐款.
- 该法律还将2020年健康食品库存贡献的收入限制从15%提高到25%.
- 超过允许金额的供款将结转到纳税人的下一个纳税年度，并将受到现行法律规定的限制.
排除某些雇主支付的学生贷款
- 现行法律允许雇主支付最高5美元的罚款,在免税的基础上，每日历年向雇员提供250英镑的“教育援助”.
- 《十大网赌平台推荐》扩大了“教育援助”的定义，包括, 在3月27日前支付的款项, 2020年和12月31日, 2020, 代表雇员支付的款项，用以支付雇员为其教育而招致的任何合资格教育贷款的本金或利息.
- 这些款项可以支付给雇员 or 直接给出借人.
- 雇主代其支付这些款项的纳税人，在个人纳税申报表上不能扣除雇主支付的利息.
修改法人以外纳税人的损失限额
- 2017年的《十大网赌平台推荐》限制了个人扣除超过某些阈值的贸易或商业损失的能力(称为“超额商业损失”限制)。. 这一限制适用于从2018纳税年度开始的纳税人. 该法律将纳税人受此限制的生效日期推迟到2021纳税年度. 因此, 在2018年或2019年(如果已经提交)纳税申报表中受到此限制的纳税人可以修改这些申报表以申请退款.
- 该法律还对确定纳税人“超额营业损失”的数额作出了一些澄清。.
净经营亏损修改
- 在12月31日以后开始的纳税年度发生净经营亏损的纳税人, 2017年1月1日之前, 2021, 他们可在亏损的纳税年度之前的5个纳税年度将这些亏损转回. 纳税人如不希望将2018年及/或2019年产生的亏损转回，必须在首个课税年度报税表到期日(包括延期)前选择放弃转回期 结束 2020年3月27日之后.
- 该法案取消了80%的应税收入限制，并允许纳税人在1月1日前开始的纳税年度内全额抵扣其应税收入, 2021.
大卫·卡普兰 伙伴,注册会计师
David是BRC夏洛特办事处的税务合伙人. 他负责为不同的客户群提供税务合规和咨询服务. 他拥有超过20年的公共会计税务工作经验. 在2018年加入BRC之前，他是南佛罗里达州一家十大赌博靠谱信誉的平台的合伙人. 他的专长[…]